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“COMITÉ DE BASILEA: SOBRE SUPERVICIÓN BANCARIA”

Por: José Ignacio Fernández Carús

Director y Editor General

Tratamiento reglamentario de las disposiciones contables - enfoque provisional y disposiciones transitorias

1. Introducción

BASILEA, SUIZA., al 29 de Marzo del 2017.- El Comité de Basilea ha reconocido la estrecha relación entre el capital y las provisiones.(1) El reconocimiento oportuno y la provisión para pérdidas crediticias promueven sistemas bancarios seguros y sólidos y juegan Un papel importante en la regulación y supervisión bancaria. En respuesta a las lecciones aprendidas de la crisis financiera, los organismos internacionales de normalización contable han modificado las normas de provisión para incorporar las evaluaciones prospectivas en la estimación de las pérdidas crediticias.

En concreto, tanto el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) como el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) han adoptado estándares de aprovisionamiento que requieren el uso de modelos de pérdida de crédito esperado (ECL) en lugar de modelos de pérdida incurridos. La Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) (9) entrará en vigor el 1 de enero de 2018 y la nueva norma del FASB, que introduce la metodología actual de pérdidas crediticias esperadas (CECL), entrará en vigor el 1 de enero de 2020 para ciertos bancos que son empresas públicas y en 2021 Para todos los demás bancos, con la aplicación anticipada permitida para todos los bancos en 2019.

En octubre de 2016, el Comité de Basilea emitió para consulta una propuesta para retener, durante un período transitorio, el tratamiento regulatorio actual de las disposiciones aplicadas tanto en el enfoque estandarizado (SA) como en los enfoques basados en calificaciones internas (IRB). Se emitieron propuestas provisionales dado el tiempo limitado hasta la fecha de entrada en vigencia de la NIIF 9, así como para permitir un examen a fondo del enfoque a largo plazo para el tratamiento regulatorio de las provisiones en respuesta a la modificación de los modelos ECL en muchas jurisdicciones. El Comité de Basilea también identificó una serie de razones por las que puede ser apropiado introducir disposiciones transitorias para el impacto de la contabilidad de la LCE sobre el capital regulatorio.

Por lo tanto, se propusieron arreglos transitorios, con el objetivo primordial de un arreglo transitorio para evitar un "shock de capital", dando tiempo a los bancos para reconstruir sus recursos de capital tras un impacto negativo potencialmente significativo derivado de la introducción de la contabilidad ECL.

El Comité de Basilea apoya el uso de enfoques ECL y alienta su aplicación de una manera que logre un reconocimiento anterior de pérdidas crediticias que con los modelos de pérdidas incurridos, al tiempo que proporciona incentivos para que los bancos sigan prácticas sólidas de gestión del riesgo crediticio. El Comité también reconoce que los nuevos modelos de provisiones contables introducen cambios fundamentales en las prácticas de provisión de los bancos de manera cualitativa y cuantitativa. Las provisiones significativamente mayores son posibles con el concepto de pérdida de por vida y la inclusión de información prospectiva en la evaluación y medición de ECL. Como tal, los cambios contables afectarán al capital regulatorio del banco. Por lo tanto, además de la propuesta consultiva mencionada anteriormente, el Comité de Basilea también emitió un documento de discusión en octubre de 2016 para delinear sus consideraciones para el tratamiento regulatorio a más largo plazo de las provisiones contables de la LCE dentro del marco de capital.

En este documento se exponen las consideraciones del Comité de Basilea para mantener el actual tratamiento regulatorio de las provisiones contables durante un período intermedio. También establece las disposiciones transitorias que surtirán efecto a partir del 1 de enero de 2018 y los correspondientes requisitos de divulgación del Pilar 3, si cada jurisdicción opta por aplicar dichas disposiciones transitorias. No expone las consideraciones del Comité sobre el tratamiento regulatorio a largo plazo de las disposiciones, tal como se indica en el documento de debate de octubre de 2016. El Comité estudiará el tratamiento del capital regulatorio a más largo plazo de las disposiciones, incluido el análisis basado en evaluaciones de impacto cuantitativas.

Fuente: Banco para Pagos Internacionales

Véase Comité de Basilea sobre Supervisión Bancaria, Convergencia Internacional de Medición de Capital y Estándares de Capital. El Comité publicó sus consideraciones de política más amplias en el Documento de Discusión sobre el Tratamiento Regulatorio de la Contabilidad

1 Julio de 1988, www.bis.org/publ/bcbsc111.pdf, conocido como Basilea I.

2 Disposiciones, www.bis.org/bcbs/publ/d385.htm.

9 Es decir, las provisiones contables son 50 € menos que el del regulador inmediatamente antes de implementar la contabilidad ECL


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